Общая система налогообложения для предпринимателей в Украине.Налоговая консультация.
Предпринимательство в Украине
В настоящее время Налоговым Кодексом Украины предусмотрено два способа налогообложения для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Украине. Это общая система налогообложения и упрощенная система налогообложения.
Преимущества общей системы налогообложения для предпринимателя в том, что он может выбрать любой вид деятельности, в отличие – от упрощенной системы. Годовой оборот предпринимателя на общей системе налогообложения не ограничен предельной суммой, количество наемных работников также не ограничено. Но на этом все преимущества перед упрощенной системой налогообложения заканчиваются. Так же, как и «упрощенцам» предпринимателю на общей системе налогообложения необходимо будет получить лицензию на те виды деятельности в Украине, которые лицензируются.
Кроме этого, усложняется учет и отчетность на общей системе налогообложения. Предприниматель на общей системе налогообложения обязан применять при расчетах за товары или услуги регистраторы расчетных операций (кассовые аппараты) или расчетно—кассовые книги. Необходимо подавать отчетность по применению кассовых аппаратов. До 1 января 2014г. эти кассовые аппараты должны быть подсоединены к сети Интернет, чтобы отправлять отчетность в налоговую администрацию электронной почтой. При ведении торговли товарами необходимо приобрести торговый патент.(С 1 января 2015г. торговый патент отменен).
Учет доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения ведется в Книге учета доходов и расходов предпринимателя, в которой ежедневно заполняются все графы. В упрощенной системе – заполняется только графы: дата и валовой доход.
Налогообложение доходов предпринимателя на общей системе налогообложения регламентируется ст. 177 НК Украины.
Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Чистый доход облагается по налоговой ставке в 15%, а 17% применяется к той части дохода, которая превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. (Ст. 167.1 НК Украины).
Если такой предприниматель зарегистрирован плательщиком НДС, то в его доходы и расходы не включаются суммы налога на добавленную стоимость, входящие в стоимость проданных и приобретенных товаров. ( п. 3 ст. 177 НК).
Расходы необходимо подтверждать документально, что также часто проблематично. Например, при закупке товаров предпринимателем на оптовых рынках.
К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности субъекта хозяйствования согласно разделу III о налоге на прибыль Налогового кодекса. Этот пункт 177.4 статьи 177НК изменен законом № 3609-VI от 07.07.2011г.
Состав расходов операционной деятельности определяется пунктами 138.4, 138.6-138.9, подпунктами 138.10.2-138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 статьи 138 НК Украины.
Детально, что входит в эти подпункты, Вы сможете посмотреть в Налоговом кодексе. Это расходы, связанные с себестоимостью товаров, продукции, услуг, выполненных работ, административные затраты, суммы налогов и сборов и т. д.
Предприниматель на общей системе налогообложения обязан за себя уплачивать авансовые платежи по налогу на доход и по единому социальному взносу (ЕСВ). Сроки уплаты – до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября. Для вновь зарегистрированного предпринимателя эти суммы рассчитываются из ожидаемого годового дохода, что, конечно, сложно спрогнозировать. Уже работающие предприниматели уплачивают авансовые платежи, рассчитанные из суммы дохода за предыдущий год.
Предприниматель может уменьшить сумму авансовых платежей.
«В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое объяснение обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода». (Ст. 177.5.1 НК).
Если сумма ЕСВ меньше минимального взноса, установленного за месяц, то необходимо произвести доплату до суммы минимального страхового взноса в месяц. Если деятельность на общей системе налогообложения не ведется, то предприниматель имеет право не уплачивать ЕСВ.
Отчитываются по налогу на доход предприниматели на общей системе налогообложения раз в год – до 10 февраля, в том числе и иностранцы, зарегистрированные предпринимателями в Украине. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. (Ст.177.5.3 НК).
В случае если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц. (Ст. 177.6 НК).
При наличии наемных работников у предпринимателя, он обязан начислять и удерживать из заработной платы работников налог на доход и ЕСВ, а также отчитываться по этим суммам в установленной форме в налоговую администрацию и в пенсионный фонд.
Подготовил Андрей Зацепин. 30.08.2013г.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу - "39 способов заработка в сети Интернет" от автора рассылки и серию из 10 писем новому подписчику с лучшими консультациями и практическими советами по организации бизнеса.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу - "39 способов заработка в сети Интернет" от автора рассылки и серию из 10 писем новому подписчику с лучшими консультациями и практическими советами по организации бизнеса.
