20 октября 2011г. в Украине принят новый закон по упрощенной системе налогообложения.
20 октября 2011г. Верховная Рада Украины рассмотрела во втором чтении законопроект №8521 и приняла в целом закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности». За проголосовало 264 депутата.
По фракциям: Партия регионов - 180, "Родина" - 0, "Наша Украина" - 6, коммунистов - 25, "Реформы ..." - 20, Народная Партия - 20, внефракционные - 13.
Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Украины.В ст.170 НК внесен порядок получения кратковременного свидетельства, а глава 1 раздела XIV НК теперь устанавливает порядок применения упрощенной системы налогоoбложения.
О правительственном законопроекте №8521, принятом в первом чтении, мы сообщали ещё весной во 2-м выпуске "Дневника предпринимателя", а на осенней сессии 2011г. правительство вновь внесло этот проект на рассмотрение ВР Украины. Принятый законопроект имеет много преимуществ, он узаконил существующие правила работы субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, и даже - расширил сегодняшние "рамки" единоналожников.
Тем самым правительство Украины сняло дополнительное социальное напряжение в обществе, связанное с неопределённостью в работе многих предпринимателей. Новый закон после подписи Президента В.Януковича вступит в силу с 1 января 2012г. На осенних сессиях депутаты местных советов должны утвердить новые ставки единого налога для разных видов деятельности на 2012г.
Законом установлено, что субъекты хозяйствования, применяющие "упрощенку", делятся на следующие группы:
1) Физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен. Эта первая группа будет платить налог от 1 до 10% от минимальной заработной платы на 1 января текущего года в месяц;
2) Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям: не используют труд наемных работников или используют в количестве, не превышающем 10 человек одновременно; объем их дохода должен не превышать 1 000 000 гривен. Ко второй группе не относятся физлица-предприниматели, занимающиеся посредничеством в купле-продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (гр.70.31 КВЭД ДК 009:2005), - они относятся к третьей группе, при условии соответствия остальным ее требованиям. Эта вторая группа будет платить от 2 до 20% в месяц от минимальной заработной платы в зависимости от решения местных советов;
3) Физические лица - предприниматели, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: не использующие труд наемных лиц или использующие не более 10 человек одновременно; объем дохода которых не превышает 3 000 000 гривен. Размер налога для третьей группы от 3% (при регистрации плательщиком НДС) и 5% (без учета НДС) от дохода;
4) юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: среднеучетное количество работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышает 5 000 000 гривен. Размер налога для четвертой группы от 3% (при регистрации плательщиком НДС) и 5% (без учета НДС) от дохода.
Законом установлен перечень из 40-ка бытовых услуг, предоставляемых упрощенцами 1-й категорий.В основном это предприниматели, осуществляющие услуги по ремонту одежды, головных уборов, обуви, электробытовых приборов, автомобилей, а также парикмахеры, производители мебели и ковров, ювелирных изделий по индивидуальным заказам.
В ходе обсуждения закона была проголосована и принята поправка для 3-й группы упрощенцев с увеличением количества работающих до 20 человек.
Приводим стенограмму пленарного заседания ВР Украины от 20 октября 2011г.
"ХОМУТЫННИК В.Ю. Адам Иванович, я просил по 50 поправке, где речь идет о третьей категории упрощенцев, которым разрешено обращение до 3 миллионов гривен, это физические лица. Здесь было предложение, чтобы не 10 человек были наемных, а 20 человек, так как оборот достаточно большой 3 миллиона, а количество наемных 10 человек остается для миллионов. Поэтому или для стенограммы, или я просил бы поставить на голосование в подтверждение, цифру 10 заменить на 20. Я думаю, что здесь техническое уточнение.
Председательствующий. Уважаемые коллеги, я ставлю на голосование 50 поправку, вместо цифры 10 написать, что наемных лиц не менее 20-и, не превышает 20 человек.
10:20:23
За-260
Принята".
Будет ли эта поправка опубликована в законе, покажет время.
Не могут быть плательщиками единого налога: субъекты, осуществляющие деятельность в сфере:
- азартных игр;
- обмена валют; производства, продажи, экспорта и импорта подакцизных товаров (кроме розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и розничной продажи физлицами пива и столовых вин);
- добычи, производства и реализации драгметаллов и драгоценных камней;
- добычи и реализации полезных ископаемых;
- финансового посредничества;
- страхования, осуществляемого страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами, аджастерами;
- управления предприятиями;
- предоставления почтовых услуг и услуг связи;
- продажи предметов искусства и антиквариата;
- организации торгов произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
- организации и проведения гастрольных мероприятий;
Не могут быть "единщиками" также:
- ФЛ-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
- ФЛ-предприниматели, сдающие в аренду земельные участки, площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 метров кв., нежилые помещения (строения, сооружения) или их части, общая площадь которых превышает 300 метров кв.;
- страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, финансовые учреждения, регистраторы
ценных бумаг;
- нерезиденты (как ФЛ, так и ЮЛ);
- субъекты, более 25% уставного капитала которых принадлежит ЮЛ, не являющимся плательщиками единого налога;
- представительства (филиалы, отделения и т.д.) ЮЛ, которое не является плательщиком единого налога;
-субъекты, имеющие налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия непреодолимой силы (форс-мажора).
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной (наличной или безналичной) форме.
Законом также установлено, что является доходом плательщиков единого налога и , что не входит в их доход.
Какие положительные моменты принятого закона об упрощенной системе налогообложения?
- закон не содержит нормы о 50% надбавке, которая уплачивалась и применялась к фиксированным ставкам единого налога за каждого наемного рабочего;
- закон позволяет предпринимателям-упрощенцам регистрироваться плательщиком НДС;
- законом установлено, что книга учета доходов и расходов ведётся в упрощенной форме (кроме плательщиков НДС), предприниматель должен будет заполнять одну графу - валовый доход за день;
- свидетельство плательщика единого налога будет бессрочным, его не нужно будет получать ежегодно;
- для 1-й группы упрощенцев отчетным периодом установлен один год;
- закон позволяет 1-й группе упрощенцев не уплачивать единый налог во время отпуска в течение месяца, а также во время болезни, которая подтверждена больничным листом;
- плательщики единого налога 1, 2 и 3 группы не используют регистраторы расчетных операций;
- Плательщики единого налога будут освобождены от уплаты таких налогов:
• налога на прибыль;
• подоходного налога в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица;
• НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, кроме налогоплательщиков выбравших ставку единого налога 3%;
• земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности;
• сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
• сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
И , наконец, новый закон позволяет плательщику налога на прибыль относить к расходам затраченные средства на приобретение товаров (работ, услуг) у предпринимателей -"единщиков", но перечень доходов и расходов плательщики налога на прибыль должны будут учитывать в разрезе контрагентов-плательщиков единого налога. Эта норма закона долго обсуждалась между правительством и малым бизнесом, в итоге найден долгожданный компромисс.
К минусам принятого закона можно отнести то, что ставки единого налога 1 и 2 группы "привязаны" к минимальной заработной плате, размер которой каждый год изменяется и устанавливается законом о госбюджете.
Также закон обязывает регистрироваться плательщиком НДС предпринимателей-единщиков, объем доходов которых превышает 300 тыс. грн в год, и которые взаимодействуют с юрлицами-плательщиками НДС. Эта норма может затруднить работу тех, кто предоставляет услуги в сфере производства, консалтинга, юриспруденции, аудита, информационных технологий.
Плательщик единого налога не освобождается от уплаты единого социального взноса. Поправка Натальи Королевской о снижении единого социального взноса для упрощенцев в 2 раза - не прошла. А ведь С. Тигипко от имени правительства обещал осенью подать законопроект, в котором ставка единого социального взноса будет уменьшена до среднеевропейской! Такой мерой правительство дало бы сигнал работодателям о необходимости легализации теневой заработной платы.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные пошлины оплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях.
Выданные свидетельства об оплате единого налога и патенты об оплате фиксированного налога на 2011 год действительны до получения нового свидетельства плательщика единого налога, но не позже, чем до 1 июня 2012 года. При этом, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2012 года будут приниматься до 25 января 2012 года.
За неуплату единого налога предусмотрена финансовая санкция в размере - 50% от ставки единого налога.
По сути, данный закон является прогрессивным и долгожданным для предпринимателей. Наконец-то правительство понимает, что реформировать экономику Украины невозможно без малого и среднего бизнеса, развитие которого необходимо проводить с помощью принятия соответствующих законов.
Андрей Зацепин.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Идеи начала нового бизнеса.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти.
