Изменения в уплате единого и фиксированного налога в 2011г.
С 1 января 2011г. в связи с принятием Налогового кодекса Украины и Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование" изменилась уплата единого налога с физлиц и уплата взносов в ПФ.
О новом порядке уплаты единого социального взноса мы писали. Если работнику выплачивается минимальная заработная плата (с 1.01.2011г. по 1.04.2011г.- 941грн), то для единого и фиксированного налога единый социальный взнос с 1.04.2011г. составляет - 941*34,7%=326,53грн в месяц.
Уплата единого налога изменилась с 1 января 2011г. в связи с принятием Постановления КМ Украины от 27.12.2010 № 1196 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 № 507" . Постановления КМ Украины от 27.12.2010 № 1196 предусмотрено, что субъект малого предпринимательства платит 43% начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета, а 57 % начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда Украины, как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
То есть, если Ваша ставка единого налога - 100 грн, то Вы должны уплатить 43 грн единого налога в местный бюджет, а 57 грн - единого социального взноса. Например, при ставке единого налога в 100 грн и заработной плате -941грн предприниматель за себя уплачивает единого социального взноса 326,53грн и единого налога-43грн.
Если у предпринимателя на упрощенной системе налогообложения есть наёмные работники, то он должен уплатить за них половину ставки единого налога в местный бюджет (в нашем примере 43/2=21,5грн), а также уплатить с зарплаты своих работников единый социальный взнос (в нашем примере с 1.01.2011г. по 1.04.2011г.- 326,53грн).
Суммы единого налога, уплаченные предпринимателями по полной ставке до 7 февраля 2011г., ГНА обещает распределить между местным бюджетом и пенсионным фондом.
Соответствующие разъяснения даны ГНА Украины и ПФ Украины своим письмом от 14.02.2011г. за № 3986/7/19-0117/165 и № 2634/03-20 соответственно.
Приводим текст письма.
"По поступлениям единого налога с 01.01.2011 года
В связи с многочисленными обращениями плательщиков единого и фиксированного налогов по уплате с 1 января 2011 единого или фиксированного налогов и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование Пенсионный фонд Украины и Государственная налоговая администрация Украины сообщают.
С 1 января 2011 вступили в силу Налоговый кодекс Украины и Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование" (далее - Закон), которым определено, что начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающих единый налог или фиксированный налог, в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".
Единый и фиксированный налоги уплачиваются на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащие перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года по последний отчетный период 2010 года) При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется.
Кроме того, постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 № 1196 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 № 507" предусмотрено, что субъект малого предпринимательства платит 43% начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета, а 57 % начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда Украины как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
За период с 01.01.2011 года до 07.02.2011 уплата единого и фиксированного налогов осуществлялась на распределительные счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины в 2010 году. Распределение указанных видов платежей между местными бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального страхования осуществляется в порядке, действовавшем до 1 января 2011.
Новые счета для зачисления сумм единого и фиксированного налогов в органах Государственного казначейства Украины открыто 07.02.2011 года.
Уплата сумм единого налога в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 07.02.2011 года, осуществляется на распределительные счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины по 07.02.2011 по кодам 18050100 и 18050200. Распределение указанных сумм между местными бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального страхования с дальнейшим направлением по назначению осуществляется в порядке, действовавшем до 1 января 2011.
Возврат сумм единого налога, которые были ошибочно и / или излишне уплаченные состоянию на 07.02.2011 года , осуществляется по этим же распределительных счетов в соответствии с Порядком возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденном приказом Государственного казначейства Украины от 10.12. 2002 № 226 и зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 25.12.2002 за № 1000/7288.
В связи с вышеизложенным обязываем к 01.03.2011 года :
1. Органы государственной налоговой службы:
1.1. Провести инвентаризацию начисленных и уплаченных сумм единого налога в разрезе налогоплательщиков с целью обеспечения полноты отражения в учете указанных сумм;
1.2. Предоставить соответствующим органам Пенсионного фонда Украины информацию по формам, которые прилагаются (приложения 1, 2);
1.3. Провести с плательщиками разъяснительную работу о новых счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины для зачисления сумм единого и фиксированного налогов.
2. Управления Пенсионного фонда Украины в районах, городах и районах в городах:
2.1. Принять от органов государственной налоговой службы информацию, указанную в пп.1.2 п.1 данного письма;
2.2. Провести с плательщиками разъяснительную работу относительно счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины, на которые перечисляются суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
2.3 Часть сумм уплаченного единого и фиксированного налогов в декабре 2010 года и в период с 1 января 2011 по 7 февраля 2011 по январь 2011 (будущие периоды 2011 года), направленная Государственным казначейством Украины в Пенсионный фонд, зачесть в счет уплаты взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование.
Заместитель Председателя правления Пенсионного фонда Украины В. Зарудный и Заместитель Председателя
ГНА Украины А.Н. Любченко."
Фактически новый порядок уплаты единого налога снижает затраты предпринимателя-упрощенца на 57% его единого налога, которые теперь пойдут на уплату единого социального взноса в ПФ.
Ранее, в своём разъяснении от 8 декабря 2010г. ГНА Украины указывало, что уплаченная сумма единого налога не будет распределяться казначейством Украины.
Почему именно 43% от ставки единого налога указало правительство Н.Азарова? Потому что в Указе Л.Кучмы №746/99 от 28 июня 1999г. "Об упрощённой системе налогообложения" в местный бюджет от единого налога шло именно 43% от ставки. Правительство Н.Азарова оставило эту норму без изменений.
В марте, до 20 марта 2011г., нужно уточнить в своей налоговой инспекции расчётный счёт для уплаты единого налога в местный бюджет и уплатить его до 20 числа -43% от обычной Вашей ставки налога (если ставка 100грн, то единый налог будет -43 грн в местный бюджет). Отдельно Вы должны уплатить и единый социальный взнос в ПФ с зарплаты наёмных работников и за себя лично, не менее минимального взноса (в январе-марте при минимальной зарплате в 941грн уплатить-326,53грн) .
В апреле 2011г. Вы будете уплачивать единый социальный взнос за март, в нашем примере это - 326,53грн.
Также, напомним, что до 1 апреля 2011г. предпринимателям необходимо сдать отчёт в ПФ о персонификации данных за 2010г. о себе и наёмных работниках.
Андрей Зацепин 15.03.2011г.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти.
