Особенности декларирования доходов граждан в 2013г.
С 1 января 2013 г. в Украине проводится компания по декларированию доходов граждан по итогам 2012г., которая заканчивается совсем скоро - 1 мая 2013г. В 2012г. я давал информацию, кто обязан подать декларацию в 2012г. по доходам за 2011г. Также я записал свою видеоконсультацию в 2012г. - Кто должен подать декларацию о доходах в Украине за 2011 год?
Эти нормы по декларированию действуют и сейчас, но в декларировании доходов гражданами Украины в 2013г. есть изменения, появились новые особенности.
Прежде всего, необходимо отметить, что Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) установлен ст. 179 НК Украины.
Подпунктом 2 ст.179 НК Украины установлено, что согласно этому разделу обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
{Абзац первый пункта 179.2 статьи 179 в редакции Закона № 4661-VI от 24.04.2012 }
- от налоговых агентов, согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
{Абзац второй пункта 179.2 статьи 179 в редакции Закона № 4661-VI от 24.04.2012 }
- исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;
{Абзац пункта 179.2 статьи 179 в редакции Закона № 4661-VI от 24.04.2012 }
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог согласно этому разделу;
- в виде объектов наследия, согласно этому разделу налогом по нулевой ставке налога и / или по уплачен налог согласно пункту 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса;
{Пункт 179.2 статьи 179 дополнена абзацем по закону № 3609-VI от 07.07.2011 с изменениями, внесенными согласно Закону № 4834-VI от 24.05.2012 }
- указанные в пунктах 167.2-167.4 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, когда декларирования таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела;
{Пункт 179.2 статьи 179 дополнена абзацем по закону № 4834-VI от 24.05.2012 }
- указанные в подпункте "е" пункта 176.1 статьи 176 настоящего Кодекса от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) таким налоговым агентами не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
{Пункт 179.2 статьи 179 дополнена абзацем по закону № 4834-VI от 24.05.2012 }
Вот этот подопункт "е" пункта 176.1 статьи 176 НК Украины и есть новой особенностью декларирования доходов граждан в Украине в 2013г. О чем здесь говорится? Цитирую Налоговый кодекс.
Статья 176.1. Налогоплательщики обязаны:
...
е) подавать налоговую декларацию по итогам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
Другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, декларируемого согласно этому подпункту.
Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:
- задекларирована годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленного (удержанного) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при наличии);
- с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.
Начисленный налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы налогоплательщиком.
Положительная разница налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом.
{Подпункт "е" пункта 176.1 статьи 176 в редакции Закона № 4661-VI от 24.04.2012 }
То есть в апреле 2012г. Законом № 4661-VI принята норма, по которой, если Вы получили в 2012г. доход от двух или больше налоговых агентов и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, а это 1073 x 120=128 760грн, то необходимо подать декларацию и доплатить налог на доход. Как расчитать доплату налога на доход указано в этом подпункте "е", а также можно получить консультацию при подаче декларации. Как видим, эту норму приняли для тех, кто хорошо заработал в 2012г.
Напомню также, что физические лица-предприниматели, которые получили другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц. (Ст.177.6 НК).
А годовую налоговую декларацию физические лица - предприниматели подают в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы. Такая годовая декларация предпринимателями подается до 10 февраля за предыдущий год.
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.( Ст.179.5 НК). Подается налоговая декларация по месту налогового адреса налогоплательщика, по месту регистрации (по паспорту).
Налоговая служба Украины сообщает, что в 2013г. на официальном веб-портале налоговой службы (www.sts.gov.ua) создан специальный раздел, где подробно изложен порядок заполнения декларации и ее приложений. В этом году налогоплательщики могут предоставлять свою налоговую декларацию в органы ГНС средствами электронной почты через Информационный портал органов ГНС Украины, а с 1 января 2013 года — в режиме реального времени (on-line) через электронный сервис «Электронный кабинет налогоплательщика».
Для удобства обслуживания плательщиков налога предлагается новый онлайн-сервис «Налоговый ассистент». Ассистент — виртуален, его цель — не допустить расхождений в отчетности и заранее, еще до ее отправления, отследить и исправить неточности и ошибки в отчетности.
Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, согласно которой необходимо отображать полученные доходы за 2012 год, утверждена приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 N 1395 "Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах ", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27.12.2011 за N 1532/20270.
Декларация состоит из восьми разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4 и семи приложений к декларации, подаваемые на одно-и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.
В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, помарок, исправлений, приписок и зачеркиваний.
Показатели в разделах II-VIII декларации и приложениях к ней проставляются в гривнях с копейками.
Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица - налогоплательщика или лица, уполномоченного на заполнение декларации.
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.(Ст.179.7 НК).
В 2013 году плательщики налога на доходы физических лиц, желающих реализовать свое право на налоговую скидку по результатам 2012 года, налоговую декларацию могут подать в течение всего года.
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, условия и основания для ее начисления определены в ст. 166 Кодекса "Налоговая скидка". Согласно пп. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодекса основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации. При этом, при использовании права на налоговую скидку вместе с декларацией заполняется приложение 6 к декларации. Расчет суммы налога к возврату налогоплательщик должен сделать самостоятельно.
В налоговую скидку включаются фактически осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного налогового года расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя ). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).
Ранее, в 2012г., эти документы не предоставлялись вместе с декларацией о доходах, то в 2013г. налоговая администрация указывает, что документы для налоговой скидки необходимо предоставить вместе с декларацией.
При этом вместе с декларацией заполняется Приложение 6 к декларации. Сумма налога к возврату налогоплательщик расчитывает самостоятельно.
Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту Украины, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденту-физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте.
Следует также отметить, что Кодексом (п.166.4) установлены определенные ограничения права на начисление налоговой скидки, в частности:
- общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году не может превышать суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом п.164.6 ст.164 Кодекса (на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в соответствии с законом оплачивается за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии);
- если налогоплательщик не воспользовался в 2013 году правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного 2012 года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Права на налоговую скидку не имеют физические лица, получавшие в течение отчетного налогового года исключительно доходы, для целей налогообложения не являющиеся заработной платой. В частности, субъекты предпринимательской деятельности и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность по доходам от такой деятельности.
Подготовил Андрей Зацепин. 27.04.2013г.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу - "39 способов заработка в сети Интернет" от автора рассылки и серию из 11 писем с лучшими консультациями и практическими советами по организации бизнеса.
