До 1 мая 2012г. в Налоговом кодексе Украины определён срок подачи декларации о доходах за 2011г.
Налоговым кодексом Украины определены доходы, которые украинский налогоплательщик обязан задекларировать и уплатить сумму налога на доход за прошедший год, а есть ситуации, когда налогоплательщик может добровольно подать декларацию, чтобы получить налоговую скидку и возврат уплаченного налога на доход с физических лиц.
Прежде всего, отмечу, что в подпунке 168.2.1 ст. 168 Налогового кодекса говорится о том, что если плательщик налогов получил доход от лица, которое не является налоговым агентом, или получил иностранные доходы, то это лицо обязано включить сумму таких доходов к общему годовому налогооблогаемому доходу и подать декларацию по итогам налогового года, а затем уплатить налог с этих доходов.
Какие же доходы обязан задекларировать налогоплательщик в 2012г.?
- Доходы в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества.
Налогобложение наследства и полученного в дар имущества оговаривается в ст. 174 НК Украины. Нулевая ставка применяется к доходу:
а) от полученного наследства родственниками первой ступени, также в некоторых случаях при получении наследства дети-сиротами, дети-инвалидами, инвалидами 1 группы;
б) при наследовании вкладов Сбербанка СССР на 2 января 1992г и Госстраха СССР, а также государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного заёма 1990года, облигации Государственного внутреннего выиграшного заёма 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР), и денежные сбережения граждан Украины, размещенные в отделениях Сбербанка Украины и прошлого Укргосстраха в течении 1992-1994 годов, погашение которых не осуществлялось.
Ранее в 2011г. , согласно Распоряжения Кабинета Министров Украины от 26 марта 2008 г. N 527-р "Вопросы декларирования физическими лицами имущественного состояния и доходов" , признается выполненой обязанность по представлению годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) за 2010 год физическими лицами - плательщиками налога, получившие доход в виде наследства (подарка), который согласно Закону Украины "О налоге с доходов физических лиц" облагается по нулевой ставке, при условии отсутствия других оснований для выполнения такого долга.
Нужно уточнить в налоговой администрации, действует ли это распоряжение сейчас. Сайт КМУ об этом ничего не говорит.
П. 174.6 НК Украины определено, что средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.
- Доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду (субаренду), жилищный наем.(п. 170.1 ст. 170 НК Украины)
- Доходы, полученные за пределами Украины (иностранные доходы), налогобложение установлено п. 170.11 ст.170 НК Украины.
-Доходы от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и / или движимого имущества.
П. 172.1 ст.172 НК Украины установлено, что при продаже объекта недвижимости один раз в год, если земельный участок не превышает нормы бесплатной передачи (ст.121 Земельного кодекса Украины), при условии владения этим имуществом более 3-х лет, доход от такой одноразовой продажи не облагается налогом.
В ст. 173 п.173.1 определено, что доход от продажи (обмена) движимого имущества в течении отчетного налогового года облагается ставкой в 5% от цены договора купли-продажи, но не ниже оценочной цены объекта.
Как исключение, в случае продажи один раз в год легкового автомобиля, мотоцикла, моторолера, ставка устанавливается в 1% (п.173.2).
- Доходы в виде инвестиционной прибыли (п.170.2 ст.170 НК Украины).
- Суммы нецелевой благотворительной помощи (п. 170.7 ст. 170 НК Украины) , полученной от благотворителя - физического лица, плательщика НДФЛ (при условии, что такая сумма в 2011 году превысила 1320 грн.)
- Доход в виде выигрышей, призов (п.170.6 ст.170 НК Украины).
- Доход от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, авторское вознаграждение (п.170.3 ст.170 НК Украины).
- Суммы задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности, а также доход, полученный в результате реализации заложенного имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займа);
- Доход в виде стоимости подарков, полученных от лица , которое не является налоговым агентом.
- Доходы, с которых ранее не был удержан налог на доход с физлиц (самостоятельно выявленные, начисленные органами ГНС и др.)
- Средства или имущество, полученные как взятка (похищенные или найденные как клад, не сданный государству), подтвержденные в судебном порядке.
- Сумма излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок работником, который уволился.
- Другие доходы.
Подается декларация в орган ГНС по месту жительства налогоплательщика (по регистрации в паспорте). Работники органов ГНС
обязаны предоставлять консультацию по ее заполнению.
Ст.49 п. 49.3. НК установлено, что налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом, в один из следующих способов:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в
порядке, определенном законодательством.
Ст.49 п. 49.5. НК Украины - При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного настоящей статьей.
Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях (ст.179 п.179.4 НК):
а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:
- являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;
- находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных настоящим разделом.
Подать Декларацию могут также физические лица, имеющие право на налоговую скидку.
К налоговой скидке ст.166 п.166.3 НК Украины разрешено включать расходы, фактически понесенные налогоплательщиком в течение отчетного года, такие как:
- Часть суммы процентов уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом (cт.166 п.166.3.1 НК Украины).
- Cумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным
организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и
имущества, в размере, не превышающем 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года (ст.166 п.166.3.2 НК).
- Сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений, для компенсации стоимости получения образования налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства, которые не получают заработную плату (ст.166 п.166.3.3 НК Украины) . Ограничение за 2011г. в 1320 грн в месяц.
Сумму средств (ст.166.3.4. НК), уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг
по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских
компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также
сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанного в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий,
реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому
налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного
социального медицинского страхования, кроме :
а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями,
водолечение и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
в) абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
г) операций по изменению пола;
г) лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
д) лечение табачной или алкогольной зависимости;
е) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых,
утвержденных Кабинетом Министров Украины;
- Сумму расходов на уплату страховых взносов на долгосрочное страхование жизни, негосударственног пенсионного страхования налогоплательщика и членов его семьи первой степени родства, с ограниченнием ежемесячной суммы.(ст.166 п.166.3.5 НК Украины).
- Сумму расходов (ст. 166 п.166.3.6. НК) налогоплательщика на:
- оплату вспомогательных репродуктивных технологий в соответствии с условиями, установленными законодательством, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
- оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
- Сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику с использованием в качестве топлива смесь биоэтанолу, биодизеля, газа, других видов биотоплива.(ст.166 п.166.3.7 НК Украины).
- Суммы расходов налогоплательщика (ст. 166 п.166.3.8 НК) на оплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе
на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним.
Ответственность
Ответственность за непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах или включение в декларации искаженных данных определена статьей 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях в редакции от 07.12.1984 г. (с изменениями и дополнениями), и влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых налогом минимумов. Действия, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за то же нарушение, влекут наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых налогом минимумов.
Андрей Зацепин 17.04.2012г.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу, которая рассказывает о многих способах заработка в сети Интернет.
