Новый закон № 657-VІІ с 1 января 2014г. вносит изменения для ведения предпринимательства, бизнеса в Украине.
С 1 января 2014 г. вступают в действия многие положения нового закона Украины № 657-VІІ (законопроект №212) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по учету и регистрации налогоплательщиков и усовершенствованию некоторых положений», принятого 24 октября 2013г. в парламенте Украины.
Закон принят ещё до политического кризиса В Украине, до того, как Виктор Янукович отказался подписывать Соглашение с ЕС на саммите в Вильнюсе.
Начало года для бизнеса связано с подведением итогов прошлого года, сдачей отчетности за прошлый год, планирования работы и бизнеса в новом году.
Какие изменения коснутся предпринимателя Украины с 1 января 2014г.?
Отменяются Свидетельства по единому налогу для предпринимателей, избравших упрощенную форму налогообложения.
Вместо Свидетельства плательщика единого налога будет осуществляться запись в Реестр плательщиков единого налога. Порядок регистрации, отказа в регистрации, аннулирования плательщиков единого налога определяется ст. 299 НК Украины. Она была изменена этим законом.
Ст. 63 Налогового кодекса Украины "Общие положения относительно учета плательщиков налогов" дополнена п.63.13 НК.
"63.13. З метою постійного забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних та фізичних осіб інформацією центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, оприлюднює на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та власному офіційному веб-сайті дані про взяття на облік як платників податків юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб не пізніше наступного робочого дня після взяття на облік.
Доступ до зазначених веб-порталу та веб-сайту є безоплатним та вільним.
Зазначені дані містять такі відомості про платника податків:
- податковий номер (для юридичної особи та її відокремленого підрозділу);
- найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи;
- місцезнаходження;
- дата та номер запису про взяття на облік;
- найменування та ідентифікаційний код контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків;
- відомості про надіслання відповідним контролюючим органом державному реєстратору повідомлень у зв’язку з припиненням юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, що передбачені законодавством".
В ст. 183 НК "Порядок регистрации плательщиков налогов" изменены подпункты 183.11, 183.13, 183.14, 183.15.
"183.11. За запитом платника податку контролюючий орган надає безоплатно та безумовно протягом двох робочих днів, що настають за днем отримання такого запиту, витяг з реєстру платників податку. Витяг діє до внесення змін до реєстру.
Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику".
Информация на веб-сайт Миндоходов будет вноситься и изменяться ежедневно.
В случае изменения фамилии, имени, отчества, местожительства плательщика, он обязан в течение 10 дней подать соответствующее заявление в налоговый орган.
Свидетельство плательщика НДС также упраздняется. Теперь согласно п.183.9 НК Украины информация о плательщиках НДС будет вноситься в реестр таких плательщиков после подачи соответствующего заявления.
Плательщиком НДС теперь добровольно может стать плательщик единого налога. Для этого ему нужно подать заявление о смене группы плательщиков единого налога.
НДС коснулось ещё несколько изменений:
- Не включаются в состав договорной (контрактной) стоимости, а значит, и в базу налогообложения суммы неустойки (штрафов и/или пени), три процента годовых и инфляционные, полученные плательщиком налога в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.
- Плательщик налога будет сохранять право на получение бюджетного возмещения денежными средствами в будущих отчетных (налоговых) периодах (обновленная редакция п. 200.6 НК Украины).
- За налогоплательщиком в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре сохраняется право подачи жалобы на контрагента накладных.(Изменения в абз.11 пп.201.10 НК Украины).
- Из перечня обязательных реквизитов налоговой накладной исключены номер и дата таможенной декларации (пп. «ї» п. 201.1 НКУ исключен). Таким образом, указывать этот реквизит в НН не нужно.
Также обновили некоторые льготы по НДС с 1 декабря 2013 г. по 1 января 2015г. Продлили действие подпункта 25 подраздела 2 Переходных положений НК. В частности,
« Тимчасово до 31 грудня 2012 року звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання, у тому числі операції з ввезення на митну територію України спеціалізованих транспортних засобів, таких як автомобілі швидкої медичної допомоги товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, які призначені для використання закладами охорони здоров'я і оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів або за замовленням відповідних розпорядників бюджетних коштів.
У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент імпорту (постачання) таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону».
Эти же специализированные транспортные средства до 1 января 2015г освободили и от уплаты акцизным сбором, продлив действие п.4 подраздела 5 Переходных Положений НК .
Штрафные санкции за ошибки в налоговом расчете при подаче формы №1ДФ не будут применяться:
1) Если недостоверные сведения или ошибки не привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или к изменению плательщика налога;
2) Абз.6 пп.50.1 ст.50 НК дополнили положением, что штраф согласно ст. 119.2 НК не применяется также и к плательщику налогов, который подал уточняющую декларацию после самостоятельно выявленной ошибки в следующем налоговом периоде, в том числе и в случае перерасчета налога на доход и социальной льготы ( п.169.4 статьи 169).
Пункт 127.1 статьи 127 "Нарушение правил начисления, удержания и уплаты налогов у источника выплаты" дополнен абзацом восьмым:
"Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються, коли ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податку на доходи фізичних осіб самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого пунктом 169.4 статті 169 цього Кодексу, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами цього Кодексу".
Эти изменения важны для предпринимателей Украины. Ранее за самостоятельно выявленную ошибку наказывали штрафом.
Продлен также мораторий на не применение штрафных санкций за непредставление или нарушение срока представления физическими лицами в контролирующие органы сведений об изменении данных, которые вносятся в Госреестр физических лиц — плательщиков налогов. Мораторий продлен до 1.01.2016г.
В ст.85 НК Украины "Предоставление плательщиками налогов документов" п.85.4 дополнили тем, что при получении копий документов от налогоплательщика контролирующими органами, они должны быть заверены подписью налогоплательщика или уполномоченного лица и подтверждены печатью (при наличии).
Ст.97.3 дополнили абзацем вторым:
"У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи".
Изменением ст.97.4 НК установили, что лицо, ведущее независимую профессиональную деятельность, также несет ответственность по денежным обязательствам и налоговому долгу. В связи с этим изменена также ст.99 НК Украины.
Уточнен порядок определения базы налогообложения в случае поставок товаров или услуг (Статья 188 НК).
Измена ст. 209. НК Украины "Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства", в частности изменены п.209.10 и 209.12 по включении в реестр и исключении из реестра сельскохозяйственных предприятий.
Коснулись изменения и закона о трансфертном ценообразовании.
Изменился термин «связанные лица» в пп. 14.1.159 НКУ. Теперь к этой категории относятся и малолетние дети.
До внесения изменений пп. 39.2.1.2 НКУ относил к составу контролируемых операции, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), в котором ставка налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентов ниже, чем в Украине, или уплачивающий налог на прибыль (корпоративный налог) по ставке на 5 и более процентов ниже, чем в Украине. Перечень таких государств (территорий) утверждается КМУ. Благодаря изменениям теперь следует ориентироваться на порог не в 5%, а в 5 процентных пунктов.
К функциям контролирующих органов добавили разработку нормативно-правовых актов (пп.91-1 НК).
Скорректирована формулировка абз.2 ст.44.7 НК по подаче контролирующему органу после проверки документов, которые подтверждают показатели, отраженные плательщиком налогов в налоговой отчетности.
Изменены положения ст.14.1.1 по определению безнадежной задолженности, в частности п. б) этого подпункта.
Внесены изменения в пп.14.1.213 НК дающего понятие резидента Украины, внесен новый абзац
"У разі якщо у розділі III цього Кодексу використовується термін "резидент" у відповідних відмінках, під цим терміном розуміються особи, визначені пунктом 133.1 статті 133 цього Кодексу".Кстати, п.113.1 НК определяет плательщиков налога на прибыль среди резидентов Украины.
П. 70.1 НК "Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, формує та веде Державний реєстр фізичних осіб - платників податків (далі - Державний реєстр)" дополнен абзацем
"Фізична особа, яка є резидентом іноземної країни, тобто не проживає в Україні, може бути взята на облік за місцем реєстрації свого перебування (проживання) на території України".
Изменен подпункт 170.11.1 НК Украины.
" У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Суми доходу у вигляді дивідендів з іноземним джерелом їх виплат включаються до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу. У випадку, якщо особа має право постійного проживання на території іноземної країни, вона вважається такою, що не проживає в Україні".
Добавили вот это последнее предложение: "В случае, если лицо имеет право постоянного проживания на территории зарубежной страны, лицо считается таким, что не проживает в Украине". Именно эта поправка, как считают эксперты, принята специально, чтобы отказать Виталию Кличко в регистрации кандидатом в Президенты Украины.
Как известно, Президентом Украины может быть лицо, проживающее на территории Украины последние 5 лет.
Закон Украины № 657-VІІ от 24.10.2013 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений» опубликован в газете «Голос Украины» от 12 ноября 2013г. Большинство норм этого закона вступают в силу с 01.01.2014 г., кроме положений о трансфертном ценообразовании и возобновлении льгот, которые вступают в силу со дня, следующего за днем официального опубликования данного закона.
Подготовил Андрей Зацепин. 15.01.2014г.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Идеи для начала своего бизнеса.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины, налоговые консультации.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
С 1 января 2014 г. вступают в действия многие положения нового закона Украины № 657-VІІ (законопроект №212) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по учету и регистрации налогоплательщиков и усовершенствованию некоторых положений», принятого 24 октября 2013г. в парламенте Украины.
Закон принят ещё до политического кризиса В Украине, до того, как Виктор Янукович отказался подписывать Соглашение с ЕС на саммите в Вильнюсе.