Налоговая консультация по налогу на недвижимость в Украине в 2014г.
С 1 января 2014г. в Украине вновь вводится налог на недвижимость. Его введение в 2013г. было отложено законом Украины № 403-VII от 04.07.2013. Кто же является плательщиком налога на недвижимость в Украине с 2014г.?
Ст. 265 Налогового кодекса Украины определяет начисление и уплаты налога на недвижимость.
Пунктом 1 этой статьи определяется, что плательщиком налога являются физические и юридические лица, в т. ч. и нерезиденты (иностранцы), которые являются собственниками недвижимости в Украине. Если недвижимостью владеет совместно несколько лиц, то плательщиком может быть определено одно лицо по согласию сторон или несколько собственников, пропорционально их доле в недвижимости.
П.2 ст. 265 НК определено, что является объектом недвижимости для налогообложения.
Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, в том числе его доля.
Не являются объектом налогообложения:
а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности);
б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;
в) здания детских домов семейного типа;
г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;
г) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;
д) общежития;
е) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.
В этом подпункте произошли изменения согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013г.
П.3 ст. 265 НК устанавливается, что базой налогообложения является общая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе и его часть. Ранее базой налогообложения для налога на недвижимость являлась жилая площадь.
27 марта 2014г. народные депутаты ВР Украины приняли закон №№ 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине», в котором изменили ст.265 НК Украины, а базой налогобложения указали общую площадь недвижимости.
Теперь налог на недвижимость будет уплачиваться с общей площади дома или квартиры. К общей площади относится площадь кухонь, коридоров, ванных комнат, кладовок, встроенных шкафов, других подсобных помещений, площадь жилых квартир и комнат, которые переведены в нежилые. Для определения суммарной общей площади применяются понижающие коэффициенты: для балконов и террас — 0,3; для лоджий — 0,5; для застекленных балконов —- 0,8; для веранд, застекленных лоджий и холодных кладовок — 1,0.
Для физических и юридических лиц информация об общей площади, принадлежащей им недвижимости, берётся на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество. Также на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект. Размер общей площади также можно взять с технического паспорта БТИ объекта недвижимости.
П.4 ст. 265 НК определены льготы по уплате налога на недвижимость.
База налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их частиц, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается (ст.265 п.4.1):
а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров;
б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 250 кв. метров;
в) для различных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), - на 370 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).
То есть, если у Вас в квартире общая площадь менее 120 кв. м, а в доме – менее 250 кв. м, то Вы не уплачиваете налог на недвижимость.
Законом № 403-VII от 04.07.2013г. внесены изменения в порядок уплаты налога на недвижимость с нескольких объектов – квартир или домов. Для таких собственников суммарная общая площадь квартир или домов уменьшается на 370 кв. м. А если суммарная общая площадь меньше 370 кв. м., то налог на недвижимость с нескольких объектов не уплачивается.
Городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).
Депутаты также установили, что льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используемых в предпринимательской деятельности).
Этот абзац, конечно, больно бьёт по малому и среднему бизнесу в Украине, которому теперь необходимо будет в обязательном порядке уплачивать налог на недвижимость с объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, сдаются в аренду, лизинг.
Фактически законом № 403-VII от 04.07.2013г. провластные депутаты ВР, как всегда порадовали себя и богатых украинцев, установив льготу в уплате за несколько объектов, а вот для бизнеса установили обязательность уплаты налога на недвижимость.
Ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы.
Пп. 5.2 ст.265 НК ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:
а) не более 1 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;
б) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;
в) 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;
г) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.
Пп. 5.3 ст.265 НК ставки налога для юридических лиц устанавливаются в следующих размерах:
а) 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;
б) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров.
Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке:
а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;
То есть общую площадь уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога.
б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного вида, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4. 1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;
То есть суммарную общую площадь нескольких квартир или домов также уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога.
в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;
То есть суммарную общую площадь домов+квартир уменьшают на 370 кв. м., а затем уже применяют ставку налога.
г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.
Налог уплачивается за год.
Налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налоговой адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).
Значит за 2014г. уплачивать необходимо будет в 2015г.
По вновь (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.
Начисление налога и направления (вручения) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.
ГНА Украины напоминает, что налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных по объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности налогоплательщика.
В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление - решения.
Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны до 15 апреля года, в котором вступила в силу эта статья, а в последующие годы ежеквартально, в 15-дневный срок после окончания налогового ( отчетного) квартала подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета налога, по месту расположения такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке , определенном Кабинетом Министров Украины.( ст. 265.7.4. НК).
Согласно пп. 7.5 ст.265 НК налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме , установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.
По новому (нововведенному) объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.
Сроки уплаты налога:
а) физическими лицами - в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.
В случае продажи объекта недвижимости, перехода права собственности от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения. Для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.
Какие штрафные санкции могут быть применены за неуплату налога на недвижимость?
Ответственность зa неуплату или несвоевременную/неполную оплату налога на недвижимое имущество такая же, как и для других налогов. Согласно п. 126.1 НКУ, будет применяться штраф в размере:
- 20% oт погашенной суммы налогового долга — пpи задержке более 30 календарныx дней.
Если налог будет уплачен несвоевременно, то согласно ст. 129 НКУ после истечения предельных сроков для его уплаты на сумму налогового долга будет начисляться пеня из расчетa 120% годовых ставки НБУ, действующей нa день возникновения налогового долга.
Информацию подготовил Андрей Зацепин.
Обновление 2.04.2014г.
Задайте вопрос на solist2@gmail.com и закажите налоговую консультацию от Андрея Зацепина.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Идеи для начала своего бизнеса.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины, налоговые консультации.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти. Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу - "39 способов заработка в сети Интернет" от автора рассылки и серию из 11 писем новому подписчику с лучшими консультациями и практическими советами по организации своего бизнеса.
С 1 января 2014г. в Украине вновь вводится налог на недвижимость. Его введение в 2013г. было отложено