Размер налоговой социальной льготы на 2017г. в Украине.
Дневник предпринимателя. Украина.
Законом "О государственном бюджете Украины на 2017г." прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2017г. установлен в сумме 1 600 грн. 100% налоговая социальная льгота на 2017г. установлена в сумме 800 грн (0,5 * 1 600) для любого плательщика налогов.
ГФС сообщает, что налоговая социальная льгота применяется к доходам в виде заработной платы (приравненных к ней выплат) по основному месту работы, не превышающей размер месячного прожиточного минимума, установленного законодательством на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. На 2017г. это составляет - 2 240 грн.
Применение налоговой социальной льготы уменьшает сумму налога на доход, которая уплачивается с заработной платы наемного работника.
В связи с тем, что правительство установило на 2017г. минимальную аработную плату в сумме 3 200 грн, применять налоговую социальную льготу работодатели будут только к зарплатам за неполный рабочий день, которые меньше или равны 2 240 грн.
"У разі укладення трудового договору про роботу на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником у повному обсязі місячної / годинної норми праці мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно виконаній нормі праці". Эта норма закона определяет, когда работодатель имеет право выплачивать заработную плату меньше минимальной.
Ст. 169 НК Украины дает разъяснение, кто имеет право на 100% налоговую социальную льготу и повышенную в 150% и в 200%.
169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;
Право на 150% налоговую социальную льготу в сумме 1 200 грн имеет:
п. 169.1.3. - в размере, равном 150 процентам суммы льготы (1 200 грн), определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика:
а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
д) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, указанных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 этого пункта ;
Право на 200% налоговую социальную льготу в сумме 1 600 грн имеет:
п. 169.1.4. - в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика, являются:
а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями "За отвагу";
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
г) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 года.
Налоговая социальная льгота может быть и больше, об этом говорится в п.169.3.1 НКУ.
169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, за исключением случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота по которому прилагается к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).
169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше предусмотренной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.
169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.
П. 169.2.3. НК установлено, что налоговая социальная льгота не может быть применена к:
- доходам налогоплательщика, другим чем заработная плата;
- заработной плате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
- доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Если физическое лицо - предприниматель имеет основное место работы, а предпринимательская деятельность дает дополнительный доход, то предприниматель имеет право на налоговую социальную льготу по основному месту работы к зарплате менее или равной 2 240 грн. Тогда он должен подать соответствующее заявление по основному месту работы.
169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
ГФС сообщает, что налоговая социальная льгота применяется к доходам в виде заработной платы (приравненных к ней выплат) по основному месту работы, не превышающей размер месячного прожиточного минимума, установленного законодательством на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. На 2017г. это составляет - 2 240 грн.