Изменения в НДС и налоге на прибыль с 2017г. в Украине.
Дневник предпринимателя. Украина.
ГУ ГФС в Днепропетровской области напоминает, что 01.01.2017 г. вступили в силу Законы Украины от 06.12.2016 г. № 1774-VIIІ (законопроект 5130) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" (далее - Закон №1774), от 20.12.2016 г. № 1791-VIII (законопроект 5132) "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году" (далее - Закон № 1791) и № 1795-VIII "О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины относительно поддержки самолетостроительной отрасли" (далее - Закон № 1795), от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (законопроект 5368) "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" (далее - Закон № 1797).
Так, в частности, изменения по НДС:
- предусмотрен механизм приостановления органами ГФС регистрации "рисковых" налоговых накладных в ЕРНН и восстановление регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 1 апреля по 1 июля 2017 года будет работать в тестовом режиме);
- бюджетное возмещение НДС будет осуществляться органами казначейства автоматически с единым реестром в порядке поступления заявок без предварительного вывода органов ГФС (но после того, как заработает механизм остановки "рисковых" налоговых накладных);
- увеличен до 365 дней срок регистрации налоговых накладных и усовершенствован механизм применения штрафных санкций;
дополнен перечень реквизитов налоговой накладной кодом УКТ ВЭД;
- ошибки в реквизитах налоговых накладных, которые не мешают идентифицировать операцию, не будут основаниями для отказа в регистрации;
- отменено применение спецрежима НДС для сельхозпредприятий и предусмотрены переходные нормы для бывших спецрежимщиков, а именно:
- срок закрытия счетов в Системе электронного администрирования НДС - со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года, для плательщиков, избравших квартальный налоговый период, - за четвертый квартал 2016 года;
- регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, составленных спецрежимщиками, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017 года;
- сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, сформированная спецрежимниками по результатам отчетного (налогового) периода за декабрь 2016 года (4-й квартал 2016 года), переносится в налоговой отчетности следующего отчетного (налогового) периода, в которой отражаются расчеты с бюджетом.
Основные изменения коснулись сельхозтоваропроизводителей. Вместо спецрежима по НДС теперь вводится механизм бюджетных дотаций.
Законом № 1791-VIII (законопроект 5132) установлено: "Установити, що з 1 січня 2017 року до 1 січня 2022 року платники - сільськогосподарські товаровиробники, внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» (далі – Реєстр отримувачів бюджетної дотації), у порядку та строки, встановлені цим Кодексом, подають податкову декларацію з податку на додану вартість з додатком, у якому зазначають розрахунок податкових зобов'язань позитивної різниці між сумою податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду з цього податку за результатами діяльності за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», протягом звітного (податкового) періоду, а також розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів (місяців).
Форма додатка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику.
Для здійснення у порядку, встановленому статтею 2001 цього Кодексу, розрахунків з бюджетом платників - сільськогосподарських товаровиробників, внесених до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, надсилає центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну аграрну політику, та центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, окремий реєстр, в якому зазначаються назва платника - сільськогосподарського товаровиробника, його податковий номер та індивідуальний податковий номер, сума податку, сплачена до бюджету”.
Предусмотрено также, что согласно п. 351 подр. 2 разд. ХХ НКУ до 31 декабря 2017 года не применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 1201.3 НКУ, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.
Изменения по налогу на прибыль предприятий с 2017г.:
- уточнены требования для неприбыльных организаций;
- исключена возможность уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
- дополнен порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения;
- определены корректировки финансового результата до налогообложения налогом на прибыль, в частности на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), по операциям с неплательщиками налога на прибыль;
- уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015 г.
- введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;
- введена “нулевая” ставка налога на прибыль для малых предприятий с годовым доходом до 3 млн грн;
Ставка налога на прибыль осталась такой же, как в 2016г. - 18%.
Напомню также размер минимальной заработной платы на 2017г. установлен в сумме 3 200 грн.
Подготовил информацию Андрей Зацепин 26.01.2017г. Получить его налоговую консультацию - эмейл solist2@gmail.com
