Анализ изменений в налогообложении с 1 января 2011г. в Украине.
С 1 января 2011 года в связи с принятием Налогового кодекса, а также закона Украины «О государственном бюджете на 2011 год», внесены изменения в порядок начисления и уплаты налогов и сборов.
Налог на прибыль 2011
Изменения в налогообложении прибыли вступят в силу с 1 апреля 2011 года. Ставка налога будет поэтапно снижаться:
с 1 апреля 2011 году — 23%;
с 1 января 2012 году — 21%;
с 1 января 2013 году — 19%;
с 1 января 2014 года — 16%.
Кроме того, кодекс меняет систему начисления налога на прибыль и НДС, сближая бухгалтерский и налоговый учет и отменяя «правило первого события». Если раньше у предприятия обязательства по налогу на прибыль фактически возникали при первом «контакте» с контрагентом (проплате денег или поставке товаров или услуг), то теперь обязательства будут возникать по факту поставки товаров, независимо от проплаты.
Также будет новый порядок начисления амортизации.
Нововведения коснулись взаимодействия юрлиц и упрощенцев.
Юридическим лицам запретили в налоговом учете относить на затраты покупку товаров и услуг от упрощенцев. Теперь им придется фактически платить со всех сумм расчетов с упрощенцами полную ставку налога на прибыль, то есть 23%.
Как объяснял ранее С. Тигипко, это сделано для того, чтобы через предпринимателей на упрощенной системе налогообложения не оптимизировали налоги и не обналичивали денежные средства недобросовестные юридические лица.
Эта норма серьёзно «ударит» по упрощенцам, которые оказывали услуги юридическим лицам.
Освобождаются от налога на прибыль получили на 10 лет готельный бизнес, производители биотоплива, производители электрической и тепловой энергии на биотоплеве, предприятия по добыче метана, предприятия лёгкой промышленности, научно-исследовательские предприятия и основные - в самолётостроении, предприятия судостроения, машиностроения для агропромышленного комплекса.
Также освобождаются от налога на прибыль и НДС на 5 лет- до 1 января 2015 года книжные издательства, кроме книг эротичного характера.
До 1 января 2016 года не включаются в доход средства, полученные на изготовление кино- и мультипликационных фильмов украинского производства.
Налог на добавленную стоимость 2011.
В 2011—2013 годах ставка НДС будет 20%, а с 1 января 2014 г. — 17%.
Pасшиpeн пepeчeнь лиц, обязанныx начислять и yплачивать НДС.
В налоговом кpeдите изменения – новыe тpeбования к офоpмлeнию налоговыx накладныx, огpаничeниe сpока, в тeчeниe котоpого налоговyю накладнyю можно включить в налоговый кpeдит, yмeньшeно количeство докyмeнтов, котоpыe дают пpаво на налоговый кpeдит бeз налоговой накладной.
Peгистpация налоговой накладной в peeстpe – yжe с 1 янваpя 2011г. в зависимости от суммы в накладной.
Вводится автоматическое возмещение НДС. Однако автоматическим оно будет условно: для получения возмещения нужна будет проверка, а компании-получателю нужно будет соответствовать ряду критериев, в частности не проходить процедуру банкротства, не менее года выплачивать своим работникам зарплату в 2,5 раза больше минимальной, не иметь долгов по налогам и т. д. За невозмещение НДС «автоматом» для добросовестных налогоплательщиков Налоговым кодексом предусмотрена ответственность должностных лиц органов Государственной налоговой службы и Госказначейства.
Налог на доход с физлиц 2011
Измeнeния по начислeнию, yчeтy и отчeтности, встyпающиe в силy с 1 янваpя 2011 года, касаются всex: yчpeдитeлeй, pаботодатeлeй, наeмныx pаботников, самозанятыx лиц, СПД ФО и нepeзидeнтов и дp. Добавит pаботы бyxгалтepам новая eжeмeсячная дeклаpация по доxодам физичeским лиц вместо формы 1-ДФ. Также устaнoвлены предельные срokи выплaты зaрплaты и рaзмерa aвaнсoвых выплaт Зakoнoм № 2559.
По налогу на доходы физлиц есть несколько новаций:
1. Ставка налога теперь будет разной. Доходы в сумме до 10 минимальных зарплат в месяц будут облагаться стандартным налогом — 15%, а на сумму превышения будет начисляться 17%.
2. Президент вернул право получения налогового кредита гражданам, которые отказались от получения идентификационного кода (например, по религиозным соображениям). Действующий на сегодня закон четко говорит, что налоговый кредит могут оформить только граждане, получившие налоговый код.
В статье 22 Закона Украниы «О госбюджете на 2011г.» от 23 декабря 2010
N 2857-VI установлена на 2011 год минимальная заработная плата:
в месячном размере: с 1 января - 941 гривна, с 1 апреля -
960 гривен, с 1 октября - 985 гривен, с 1 декабря - 1004 гривны;
в почасовом размере: с 1 января - 5,66 гривны, с 1 апреля -
5,77 гривны, с 1 октября - 5,92 гривны, с 1 декабря - 6,04 гривны.
В статье 21 установлен на 2011 год прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо: с 1 января - 941 гривна, с 1 апреля -
960 гривен, с 1 октября - 985 гривен, с 1 декабря - 1004 гривны.
Налоговым кодексом определено, что до 31 декабря 2014года налоговая социальная льгота предоставляется в размере 50 процентов прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года.
На 1 января 2011 года налоговая социальная льгота- 470,50 грн.
Налоговым кодексом также определён порядок получения увеличенной налоговой льготы и предельный размер зарплаты для получения льготы (2011- 1320 грн).
Также нужно учесть, что необлагаемый налоговый минимум остаётся на уровне 17 грн, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации правонарушений, для которых будет использоваться сумма необлагаемого минимума на уровне налоговой социальной льготы этого года.
Местные налоги 2011.
К местным налогам отнесены:
1. Налог на недвижимое имущество.
2. Единый налог.
Фактически из местного бюджета вывели такие бюджетообразующие местные налоги, как налог на доход с физлиц, плату за землю. Вместо этого местным налогам будут давать субвенцию. Но будет ли она вовремя?
Налоговым кодексом установлено три вида местных сборов:
1. Сбор за ведение некоторых видов предпринимательской деятельности.
2. Сбор за парковку.
3. Туристический сбор.
Ставки этих налогов и сборов утверждают местные советы. Все другие местные сборы отменены.
Если раньше единый налог расщеплялся на несколько составляющих - в ПФ, в местный бюджет, в фонд занятости, то теперь будет полностью идти в местный бюджет.
Уплата в ПФ будет осуществляться единым социальным взносом.
На каждый вид доxода – pазныe ставки единого социального взноса.
Упрощенная система налогообложения 2011.
Пока оставлена без изменений. Кроме того положения, что юрлицам будет не выгодно работать с упрощенцами.
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ 2011
Налоговый кодекс оставляет неизменной плату за земельные участки (в населенных пунктах), по которым была проведена оценка — 1% от суммы оценки в год. А вот платежи за землю без оценки увеличиваются в 3,2 раза.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ 2011
С 2012 года украинцам придется платить налог на недвижимость. Для квартир площадью до 240 кв. м и домов до 500 кв. м налог составит до 1% от минимальной зарплаты (на 1 января отчетного года) за каждый квадратный метр.
Если площадь квартиры больше 240, а дома — больше 500 кв. м, то ставка налога — 2,7% минимальной зарплаты.
А теперь нюансы:
1. Налог взимается только с жилой площади.
2. Если у человека несколько квартир или домов, налог считается с каждого объекта отдельно. То есть если у вас две квартиры по 130 кв. м (всего — 260 м), то для вас ставка налога будет не 2,7%, как за общий объем, а 1%.
3. Кодексом предусмотрена «скидка» в 120 кв. м по квартире и 250 кв. м для жилого дома. Она дается один раз в году на квартиру или дом, в котором плательщик налога зарегистрирован, или любую другую квартиру или дом, которыми он владеет (по выбору). Эта «скидка» значительно снижает сумму налога для тех, кто владеет всего одной квартирой или одним домом, а если их площадь меньше размера «скидки», владелец такого жилья фактически освобождается от уплаты налога.
ТРАНСПОРТНЫЙ СБОР 2011
Налоговый кодекс отменяет сегодняшний налог с владельцев транспортных средств и вводит сбор за первую регистрацию транспортного средства. Он будет оплачиваться только при постановке автомобиля или другого ТС на учет. Ставка нового сбора немного увеличится: 3—60 грн. за 100 куб. см для легковых авто и 15—25 грн. за 100 «кубов» для грузовых. А вот ежегодная уплата транспортного сбора отменяется — его заменяют повышенным акцизом на топливо (182 евро за тонну вместо нынешних 132). Уже сейчас такое повышение акциза увеличило розничные цены на бензин на 50-90 копеек, то есть расходы на содержание авто будут больше, чем сегодняшний ежегодный налог с транспортных средств.
Важно для налогоплательщиков то, что согласно нормам кодекса период с 1 января по 30 июня 2011 года считается своеобразным периодом адаптации к новым налогам, и штрафы за нарушения налогового законодательства в этот период не должны превышать 1 гривню.
Обзор подготовил Андрей Зацепин 30.12.2010г.
При подготовке использовались материалы газеты Сегодня.
Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.
Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти.
Материалы по теме.
С 1 января 2011г. в Украине вступает в силу закон о едином социальном взносе.Анализ закона.
ГНА Украины дало разъяснение о применении упрощенной системы налогообложения в 2011г.
В. Янукович и Н. Азаров уступили требованиям малого и среднего бизнеса. Налоговый кодекс изменён.
В ноябре в Украине вступил в силу закон об отмене лицензирования на 23 вида хозяйственной деятельности.
Вернуться на главную
|
Конфиденциальность гарантирована